6 ндфл с нарастающим итогом или нет

Описание страницы: 6 ндфл с нарастающим итогом или нет от профессионалов для людей.

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчете 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с нее – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с нее необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражен в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчете 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

  • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.
Читайте так же:  безотзывный покрытый аккредитив что это

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • в строке 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
  • в строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в строке 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
  • в строке 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в строке 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

  • в строке 021 – 01.04.2021;
  • в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с нее отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

  • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчет 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

1) расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:

  • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с нее не попадает
  • в Разделе 2 указываются:
    • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
    • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
    • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
    • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).

    2) расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

    • в Разделе 1 указываются:
      • в строке 021 – 02.04.2021;
      • в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
      • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
      • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

      Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчетного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

      Смотрите также

      • Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 года?
      • Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года

      Не пропускайте последние новости — подпишитесь
      на бесплатную рассылку сайта:

      6-НДФЛ: что это за отчет и как его заполнить?

      Юридические лица и ИП обязаны ежегодно сдавать в налоговую службу декларацию 2-НДФЛ. С 2016 года правила отчетности несколько изменились. Теперь помимо стандартного перечня документов потребуется предоставлять 6-НДФЛ. Что это за отчет, как правильно его заполнять и куда сдавать?

      Содержание статьи:

      • 1. Что собой представляет отчет 6-НДФЛ?
      • 2. Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?
      • 3. Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ?
      • 4. Что будет, если не заполнить отчет 6-НДФЛ за год?

      Что собой представляет отчет 6-НДФЛ?

      6-НДФЛ — это декларация о подоходном налоге физических лиц, которую заполняют один раз в квартал. В отчете индивидуальный предприниматель отображает информацию о доходах персонала и суммах НДФЛ, начисленных или удержанных в пользу государственного бюджета. При этом документ содержит сведения не по каждому сотруднику, а по всей компании.

      Для чего необходимо сдавать 6-НДФЛ? Данная форма позволяет налоговым инспекторам улучшить контроль над составлением отчетности. С ее помощью можно проверить, в установленные ли сроки ИП удержал из зарплаты персонала НДФЛ и перевел его в счет государственной казны.

      Декларацию обязаны предоставлять владельцы компаний, частные нотариусы и адвокаты, индивидуальные предприниматели. Они считаются налоговыми агентами, если физические лица получают от них доходы, которые облагаются НДФЛ. Отчетность составляется, когда физлицо:

      • является сотрудником компании и получает вознаграждение согласно трудовому договору;
      • сдает недвижимость или автомобиль в аренду ИП;
      • работает по договору подряда или оказания услуг;
      • получает материальную помощь.

      Стоит отметить, что, если в отчетном периоде численность сотрудников, получивших доход, составила менее 24 человек, то предоставить декларацию можно в бумажном варианте; если более 25 — в электронном виде.

      Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?

      Заполненную 6-НДФЛ необходимо отправить в отделение налоговой службы по адресу регистрации ИП. Если у компании имеются обособленные подразделения, то сдать документы можно по месту их нахождения. При наличии цифровой подписи налогоплательщик имеет возможность передать сведения через личный кабинет. Если за отчетный период сотрудники не получали выплат, предоставлять данные не требуется.

      Составлять декларацию налоговые агенты обязаны четыре раза в год:

      • до конца апреля — за первый квартал;
      • до конца июля — за полгода;
      • до конца октября — за 9 месяцев;
      • до начала марта следующего года — за год.

      Если последний день сдачи документов приходится на выходной, то он переносится на ближайший рабочий.

      Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ?

      Отчетность включает в себя титульный лист и два раздела, каждый из которых необходимо правильно заполнить. Перечислим особенности структуры декларации:

      • Титульный лист. Включает в себя информацию об ИНН и КПП фирмы, ее наименовании, отчетном периоде, номере налоговой, куда отправляется документ.
      • Раздел 1 содержит промежуточные сведения, например, о том, какой НДФЛ возвращен за первый квартал, а какой за 9 месяцев. Предоставляются обобщенные данные о доходах, вычетах, возвращенном или не удержанном налоге. Общие показатели выставляются нарастающим итогом с начала отчетного года.
      • Раздел 2 содержит сведения за конкретный квартал. Предыдущие периоды не учитываются. Здесь отображается информация о датах получения дохода и удержания 13%, а также их суммы.

      Сформировать декларацию 6-НДФЛ можно по шаблону, представленному в налоговой, или скачав образец с примером на сайте ФНС.

      Что будет, если не заполнить отчет 6-НДФЛ за год?

      Если налогоплательщик не предоставит отчетность в срок, к нему будут применены санкции. Юридическому лицу или ИП грозит штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, период которой считается с момента, когда было необходимо предоставить сведения, до даты передачи декларации в налоговый орган. После истечения срока подачи отчетности, наряду с выпиской штрафа, ФНС вправе заблокировать банковские счета фирмы через 10 рабочих дней.

      Чтобы избежать санкций, ИП и юридическим лицам следует вовремя сдавать правильно заполненный отчет 6-НДФЛ.

      6-НДФЛ заполняется нарастающим с начала года?

      При формировании расчета 6-НДФЛ следует обращать пристальное внимание на некоторые важные нюансы, от которых зависит корректность составления документа. Один из частых вопросов, возникающих при заполнении 6-НДФЛ: вносить информацию только за определенный период времени или же с начала календарного года? Ответ на него вы найдете в этой статье.

      6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом или нет?

      Формирование расчета 6-НДФЛ до сих пор вызывает у некоторых бухгалтеров определенные трудности, хотя документ действует уже не первый год. Один из сложных вопросов: 6-НДФЛ надо заполнять нарастающим итогом с начала года или нет?

      Ответ на него содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Этот документ регламентирует как сам формат отчета 6-НДФЛ, так и механизм его заполнения. Кроме того, в приказе содержатся требования, которые нужно учитывать при формировании расчета, в противном случае налоговая инспекция вправе не принять расчет 6-НДФЛ.

      На основании информации, содержащейся в Приказе № ММВ-7-11/[email protected], можно сделать вывод о том, что расчет заполняется в комбинированном порядке: значения по некоторым строкам должны формироваться нарастающим итогом с начала года, а по другим строкам — только в пределах конкретного периода без учета сведений из других периодов.

      Чтобы понять, какие именно показатели нужно указывать нарастающим итогом, а какие нет, необходимо проанализировать, что означают конкретные строки и какую информацию они несут.

      Какие строки 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом

      В Разделе 1 указываются обобщенные показатели, и эта информация должна проставляться нарастающим итогом по таким строкам:

      • 020 — сумма рассчитанного дохода по всем сотрудникам в совокупности;
      • 025 — в т. ч. сумма дохода по дивидендным выплатам;
      • 030 — сумма налоговых вычетов, предоставленных сотрудникам;
      • 040 — сумма рассчитанного НДФЛ с величины дохода;
      • 045 — в том числе сумма налога с дивидендных выплат;
      • 060 — число физлиц, получивших доход, указанный в других строках;
      • 070 — размер удержанного НДФЛ;
      • 080 — размер НДФЛ, не удержанный работодателем;
      • 090 — размер налога, возвращенного работодателем физлицу.

      Таким образом, по Разделу 1 все строки (за исключением 010 и 050 — они показаны на рисунке красной стрелкой) нужно формировать нарастающим итогом с начала календарного года (п. 3.1. Приказа).

      Что касается Раздела 2, то в нем отражаются даты и суммы полученных доходов и удержанного НДФЛ конкретно по тому отчетному периоду, по итогом которого подается расчет 6-НДФЛ. Иными словами, все строки Раздела 2 нужно заполнять не нарастающим итогом, а только по результатам отчетного квартала. Об этом свидетельствует разд. IV Приказа № ММВ-7-11/[email protected], в котором не содержится сведений о заполнении Раздела 2 нарастающим итогом.

      Как рассчитывать показатели нарастающим итогом

      Чтобы сформировать данные для Раздела 1 нарастающим итогом с начала календарного года, необходимо изначально вести регистры аналитического учета по НДФЛ по каждому сотруднику. Соответственно, суммирование сведений о начисленных доходах и рассчитанных сумма налога из этих регистров позволит сформировать расчет 6-НДФЛ на конкретную дату.

      Кроме того, получить информацию нарастающим итогом можно, если взять за основу Раздел 1 предыдущего отчетного периода и прибавить к нему информацию, касающуюся текущего отчетного периода.

      Совмещение этих двух способов позволит не только получить достоверные сведения по строкам, заполняемым нарастающим итогом, но также проверить, верно ли был заполнен предыдущий расчет, и корректно ли вносится информация в налоговые аналитические регистры по сотрудникам.

      О том, как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года, читайте в этой инструкции.

      6 ндфл с нарастающим итогом или нет
      Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here