проводка начисление пени по ндс

Описание страницы: бухгалтерские проводки по штрафам и пеням от профессионалов для людей.

Начислен штраф — проводка по такой операции будет иметь корреспонденцию счетов, зависящую от того, кому предназначаются штрафные санкции. О том, кто может быть их получателем и как это определит запись операций по начислению и уплате штрафов и пеней, читайте в нашей статье.

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

  1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
  2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Читайте так же:  дополнительные мероприятия налогового контроля

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами

Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.

Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.

То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:

  • Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
  • Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.

Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.

Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).

Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов

Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:

  • решения по результатам проведенной проверки;
  • требования об уплате налогов (взносов).
Читайте так же:  форма 9 справка о регистрации где получить

Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.

Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором для каждого из налогов (взносов) в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.

Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.

Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:

  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
  • Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.

Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.

Итоги

Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают:

  • в отношениях между контрагентами в связи с нарушением договорных взаимоотношений;
  • при несоблюдении требований налогового законодательства.

И в том, и в другом случае конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей по санкциям. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход:

  • по расчетам с контрагентом — Дт 91 Кт 76 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход);
  • по налоговым платежам — Дт 99 (91) Кт 68 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход).

Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91).

Начисление и отражение пени по налогам в 1С 8.3

У бухгалтеров нередко возникает вопрос: как начислить пени в «1С Бухгалтерия 8.3»? Каким образом можно оформить начисление пеней и штрафов при нарушении сроков внесения обязательных платежей, выполнении договорных обязательств? Какие проводки стоит при этом использовать?

Читайте так же:  договор купли продажи как оформить

Напомним размеры санкций. В общем случае процентная ставка пени для налогоплательщиков – юрлиц составляет:

  • 1/300 от учетной ставки (еx. ставка рефинансирования) Банка России за первые 30 дней просрочки (при расчете используются календарные дни);
  • 1/150 от учетной ставки – с 31-го дня.

Для предпринимателей без образования юридического лица (ПБОЮЛ) и физических лиц применяется общий показатель — 1/300.

Как в 1С отражаются налоговые пени и штрафы?

Для проведения начисления пени или штрафа по обязательным платежам (налогам) в платформе «1С Бухгалтерия 8.3» предназначен инструмент ручной операции. Чтобы начислить пени в 1С 8.3, надо воспользоваться этим документом, пройдя по следующему маршруту: «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную».

Проводим стандартную операцию по созданию нового документа («Создать» — «Операция»).

Чтобы отразить пени в 1С 8.3, следует указать наименование хозяйствующего субъекта и дату, в поле «От» указывается дата начисления пени (штрафа). В случае если пени начислены:

  • по итогам налоговой проверки – указать дату, когда вступило в силу решение ИФНС;
  • налогоплательщиком самостоятельно – указать дату расчета.

Схема проводок будет такой, которая предписана Минфином в Рекомендациях от 28-го декабря 2016 г. № 07-04-09/78875

Так, чтобы начислить пени по НДС в 1С 8.3, схема проводок будет следующей:

Дебет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения», субконто «Причитающиеся налоговые санкции» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость» субконто «Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)».

Если речь идет об иных налогов, то указывается субсчет, соответствующий им.

В поле «Сумма операции» проставляется сумма пени (штрафа).

Внимание: для налогоплательщиков на общей системе, применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», необходимо обнуление суммы по подстроке «НУ» в столбце «Сумма Дт».

Читайте так же:  что значит непрерывный трудовой стаж

Подстроку «ПР» можно не заполнять, контрольная сумма «Контр.» по счету 99.01.1 после реформации баланса закроется автоматом. Сумму можно и указать, если желаете, чтобы показатель «Контр.» по счету 99.01.1 в стандартных отчетах был равен нулю, как это требует принцип соответствия налогового и бухгалтерского учетов. Однако поскольку на данном счете обобщается информация о финрезультатам, на учет это влияния не оказывает, и по разницам, отраженным на нем, не признаются ни постоянным налоговым обязательством, ни постоянными налоговыми активами.

Не забываем воспользоваться кнопкой «Записать и закрыть».

Как в «1С:Бухгалтерия 8» начислить пени при нарушении договорных обязательств?

В сложной экономической ситуации (впрочем, как и во вполне нормальной) нередко возникают вопросы об оформлении:

  • Как провести пени в «1С» 8.3 за просрочку платежа?
  • Как отразить пени от поставщика в «1С» 8.3?
  • Как провести пени по лизингу в «1С» 8.3?

И в этом случае надо обратиться к ручным операциям, т.е. по кнопке «Создать» выбрать «Операция», заполнить поле «От», указав дату начисления.

Схема проводок при начислении штрафа

Дебет 91.02 «Прочие расходы» субконто «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» Кредит 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субконто «Контрагенты» и «Договоры»

Напомним, что в целях бухгалтерского учета договорные пени, штрафы, неустойки следует включать в прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), в целях налогового – во внереализационные (подп. 13 п. 1 ст. 265 части второй Налогового кодекса РФ).

Субконто «Документы расчетов с контрагентом» можно не заполнять. Осталось указать сумму пени (штрафов), «Записать и закрыть».

проводка начисление пени по ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here