срок подачи возражения на акт налоговой проверки

Описание страницы: как подавать возражения на акты налоговых проверок: разъяснения фнс от профессионалов для людей.

Налоговая служба рассказала, как рассматриваются возражения налогоплательщиков на акты налоговых проверок (Информация ФНС).

Акты налогового органа

Результаты определенных действий (налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений) налоговый орган сопровождает оформлением акта, который вручается налогоплательщику.

Вид налогового контроля

Оформление результатов (примечание)

Сроки для оформления результатов налогового контроля

Камеральная налоговая проверка (КНП)

Акт налоговой проверки (составляется только в случае, если проверяющими выявлены нарушения, – п. 5 ст. 88 НК РФ)*

10 рабочих дней со дня окончания проверки (абз. 2п. 1 ст. 100 НК РФ)

Выездная налоговая проверка (ВНП)

Акт налоговой проверки (составляется вне зависимости от результатов проверки)

Два месяца со дня составления справки о выездной налоговой проверке (абз. 1п. 1 ст. 100 НК РФ).

Обнаружение фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ**

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях***

10 дней со дня выявления указанного нарушения (п. 1 ст. 101.4 НК РФ)

* Акт вручается проверяемому лицу под подпись или направляется по почте заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня составления акта (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ). Как правило, вместе с актом вручается извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

** За исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101НК РФ (п. 1 ст. 101.4).

*** Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под подпись или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте (п. 1 ст. 101.4 НК РФ) и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом (п. 4 ст. 101.4). Датой вручения акта, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день считая с даты его отправки.

Читайте так же:  как поставить машину на учет без страховки

Подача возражений

Налогоплательщик может не согласиться:

– с выводами, предложениями, какими‑либо фактами, изложенными контролерами в акте (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4);

– с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Тогда он вправе подать возражения: письменно обратиться в налоговый орган.

Письменные возражения по акту, результатам дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить в целом или по отдельным положениям (в части). В приложении к Информации ФНС приведена форма представления возражений по акту налоговой проверки.

К письменным возражениям налогоплательщик вправе приложить подтверждающие обоснованность своих возражений документы (их заверенные копии). Впрочем, не поздно это сделать и во время явки на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Тогда же даются устные пояснения.

На подачу возражений налогоплательщику отводится определенный промежуток времени.

Выражение несогласия на…

Срок для подачи возражения

…акт налоговой проверки

Месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100)

…акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

Месяц со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4)

…результаты дополнительных мероприятий налогового контроля

В течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101)

Возражения подаются (лично или через представителя) в канцелярию налогового органа или окно приема документов, но можно воспользоваться и почтовой отправкой.

Законные представители – это представители организации по закону или на основании учредительных документов (ст. 27 НК РФ); уполномоченные представители – представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

В Информации ФНС акцентирует внимание на процедуре подачи возражений на акты налоговых проверок. Такие возражения направляются (лично или через представителя) в адрес налогового органа, составившего акт.

Номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Рассмотрение возражений

Возражения на акт рассматриваются в следующем порядке:

Читайте так же:  адаптация сотрудников в организации

Далее ФНС приводит следующий алгоритм действий:

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу налоговый орган должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

– объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

– установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;

– в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

– разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);

– вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Результатом рассмотрения материалов налоговой проверки станет одно из следующих решений:

– о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);

– о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);

– об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);

– о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);

– об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).

Возражение на акт налоговой проверки

Налоговая Служба имеет широкие полномочия по контролю за бизнесом. Одна из возможностей данного органа – проведение проверок, по результатам которых выдается акт. Подача возражения по акту налоговой проверки – законное право лица, в отношении которого действия производились. Но написать его нужно правильно, в противном случае на положительный результат рассчитывать не стоит.

В каких случаях подается возражение

Предприниматели, в отношении которых проводится проверка, не обязательно должны быть согласны с ее результатом. Акт, выписываемый ФНС, можно оспорить, но для начала нужно подготовить возражения на него. Составляется он в случаях, если лицо не согласно:

  • с выводами или фактами, изложенными в акте;
  • с информацией, изложенной в акте об обнаружении фактов;
  • с выводами, указанными в дополнении к акту.
Читайте так же:  режим работы отдел кадров

Фактически, любое несогласие с позицией ФНС может стать поводом для составления возражения. Например, нарушение процессуальных норм сотрудниками налоговой тоже может стать причиной обжалования акта.

Возражение может быть подано как на результат выездной проверки, так и на результат проверки камеральной. Главное – содержание документов, а не форма, в которой проводился анализ деятельности.

Сроки подачи возражения

Срок подачи возражения зависит от типа акта, с которым не согласен гражданин, а также в зависимости от того, кто выступает в качестве заявителя:

  • акт проверки, если заявителем выступает лицо, в отношении которого она проводилась – месяц с даты получения документа;
  • дополнение к акту проверки, при подаче возражения лицом, в отношении которого проводились действия – в течение пятнадцати дней с даты получения;
  • акт проверки иностранной компании, если возражает сама организация – в течение тридцати дней;
  • дополнение к акту в отношении иностранного юрлица – 15 дней;
  • акт об обнаружении фактов, указывающих на наличие правонарушений в сфере налогового права, если возражает лицо, совершившее такое деяние – в месячный срок с даты получения документов.

Доводы должны быть представлены строго в указанные временные промежутки. В противном случае придется восстанавливать срок для подачи возражений или использовать иные методы защиты нарушенного права.

Как подается возражение

Возражения всегда оформляются письменно и подписываются заявителем. Но при рассмотрении дела, когда сотрудники ФНС будут рассматривать материалы, можно дополнительно дать устные доводы.

В тексте нужно сослаться на акт, к которому составляются возражения. Также нужно обосновать, по какой причине заявитель не согласен с указанным. Лучше ссылаться на законодательство, можно дополнить свою позицию судебной практикой.

Куда подавать возражения

Возражения будет рассматривать тот же орган, что выносил акт. То есть подаются они в то же отделение ФНС. Как правило, это та налоговая служба, которая зарегистрировала организацию.

Читайте так же:  мгмсу перевод из другого вуза

Передать документ можно следующими способами:

  • лично . В таком случае стоит приготовить два экземпляра, чтобы на одном поставили печать о принятии, дату и подпись сотрудника ФНС;
  • почтой . Направлять лучше письмом с описью вложения, чтобы можно было доказать, какие именно документы направлялись;
  • в электронной форме , через личный кабинет налогоплательщика. Потребуется ЭЦП.

Можно обратиться как лично, так и через представителя. Во втором случае потребуется должным образом оформленная доверенность. Юридические лица могут заверять документ, подтверждающий полномочия, собственной печатью, нотариальная форма будет не обязательной.

Порядок оформления возражения

При несогласии с результатом проверки стоит руководствоваться следующим алгоритмом действий:

  • изучить акт, на который будут составляться возражения. При необходимости стоит проконсультироваться с юристом и бухгалтером на предмет дополнительных нарушений;
  • найти процессуальные ошибки, если такие имеются. Стоит уточнить, соответствуют ли доводы и порядок действий ФНС Налоговому кодексу и иным правовым актам;
  • изучить имеющуюся по аналогичным делам практику, в том числе судебную. На общедоступные акты можно даже ссылаться при подаче возражений;
  • составить текст возражений с учетом всех возможных нарушений, сослаться на действующее законодательство;
  • направить возражение любым удобным способом.

В случае принятия решения не в пользу заявителя, его можно обжаловать в вышестоящий орган, а также в судебном порядке. Однако нужно убедиться в верности своих собственных доводов.

Подведем итоги

Каждый имеет право обжаловать акт налоговой проверки. Но не стоит начинать процесс, если сотрудники ФНС вынесли его в полном соответствии с законом. А вот при нарушении материальных и процессуальных норм и наличии доказательств своей правоты акт следует обжаловать в установленном законом порядке.

срок подачи возражения на акт налоговой проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  во сколько лет учитель уходит на пенсию

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here